- Перший спосіб матеріального стимулювання: безкоштовні обіди у вигляді шведського столу
- Другий спосіб: навчання працівників
- Спосіб №3. Компенсаційні виплати за договорами цивільно-правового характеру
- 4 спосіб - переїзд офісу в інший регіон або вахтовий метод
- Спосіб №6. Оплата проїзду окремим категоріям працівників
Страхові внески часто сприймаються компаніями як неприємний обов'язок, яка ніяк не може стимулювати персонал. Дійсно, заморозка накопичувальної частини пенсії, введення бальної системи пенсійних накопичень, зміна адміністрування пенсій та допомог негативно сприймаються працівниками і не дозволяють говорити те, що працівники вважають стимулюванням виплати у вигляді страхових внесків. Але тим не менше, існують способи матеріального стимулювання працівників, які заодно допомагають скоротити страхові внески.
Перший спосіб матеріального стимулювання: безкоштовні обіди у вигляді шведського столу
Багато працівників вважають за краще обідати в офісі, що економить час і гроші. Для роботодавця це також дозволяє і заощадити час обідньої перерви, адже працівникові не потрібно бігати і шукати якесь місце, обходити вулиці або квартали, не потрібно з дому нести мікрохвильовку, щоб розігріти обід в офісі і кожен день з судочками бігати по метро.
Заощадити можна на тому, що замовляючи обіди в офіс у вигляді шведського столу не потрібно нараховувати ПДФО і страхові внески. При відсутності персоніфікованого визначення розміру виплат у натуральній формі конкретним фізичним особам немає і об'єкта обкладання страховими внесками. При організації харчування по типу шведського столу визначити суму доходу в натуральній формі кожного працівника не представляється можливим.
Розрахунок страхових внесків на підставі кількості відпрацьованих кожним співробітником днів у календарному місяці і середньостатистичної вартості обіду в їдальні не відповідає умові «персоніфікованості».
Такий висновок зроблено в постанові ФАС Далекосхідного округу від 30.05.2012 № Ф03-1636 / 2012.
Для того щоб використовувати цей спосіб зниження страхових внесків необхідно:
- встановити в трудовому договорі і (або) колективному договорі можливість обіду у вигляді шведського столу;
- в договорі з кеттерінговой службою або спеціальним комбінатом харчування встановити, що обіди поставляються у вигляді шведського столу.
Скачайте корисні документи:
Звіт про зміну фонду оплати праці
Бюджет витрат на страхування
Другий спосіб: навчання працівників
Постійне навчання працівників дозволяє не тільки отримати в команду професіоналів, які підтверджують і постійно підвищують рівень своєї підготовки, а й є ефективним засобом мотивації . Деякі працівники дуже хочуть і навіть мріють закінчити дорогі програми MBA, підвищити рівень володіння англійською мовою, але у них просто не вистачає на це грошей і часу.
Тому роботодавець може використовувати два варіанти:
- Самостійний напрям працівника на навчання за свій рахунок;
- Відшкодування витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників
Також можна буде не обкладати внесками і ті послуги, які опосередковано стосуються навчання. Так, якщо організація оплачує проїзд працівника, що навчається заочно, до місця навчання і назад, то у неї не виникає обов'язку щодо нарахування зазначених внесків. Такий же висновок міститься в листі Міністерства охорони здоров'я Росії від 20.04.2010 N 939-19.
Для того, щоб використовувати цей варіант матеріального стимулювання стимулювання, необхідно:
- визначити можливу суму компенсації або витрат на навчання;
- зібрати підтверджуючі документи: договори на навчання, ліцензії на надання послуг з навчання співробітників, накази роботодавця, які свідчать про те, що навчання відповідає профілю роботи співробітника.
Також важливо правильно скласти наказ на навчання або на компенсацію витрат. Якщо просто роботодавець включить ці суми в щомісячні виплати або в премію, окремо не перейдете до відшкодування витрат на професійну підготовку або перепідготовку, то в цьому випадку необхідно буде обкласти виплати страховими внесками (див. Також, як скоротити витрати на навчання персоналу ).
Читайте також:
Спосіб №3. Компенсаційні виплати за договорами цивільно-правового характеру
Підпунктом 2 п. 1 ст. 422 НК РФ передбачено, що не підлягають обкладенню страховими внесками в тому числі і компенсаційні виплати (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язані з витратами фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру ( Читайте також, як уникнути визнання цивільно-правового договору трудовим ).
Наприклад, працівник здійснює діяльність в Російській Федерації в якості заступника директора і одночасно з ним укладено договір цивільно-правового характеру з організації офісу за кордоном. За цивільно-правовим договором працівник:
- бронює готель;
- орендує автомобіль;
- має мобільний телефон, по якому веде переговори;
- оплачує інтернет і придбання комп'ютера для здійснення даних послуг.
Всі перераховані вище витрати можна не включати в оподатковуваний страховими внесками базу.
Ще один приклад. Нам потрібен системний адміністратор, який буде працювати віддалено. Відповідно ті виплати, які ми будемо йому виробляти за цивільно-правовим договором, будуть обкладатися страховими внесками, а ось компенсація за Інтернет, електрику, мобільний зв'язок і т.д. будуть звільнятися від сплати внесками.
Для того, щоб використовувати цей спосіб, необхідно:
- визначити ті види витрат, які підлягають компенсації;
- встановити норми компенсації;
- вказати в договорі та наказі, що конкретно буде підлягати компенсації і в якому розмірі.
4 спосіб - переїзд офісу в інший регіон або вахтовий метод
Всі витрати, які пов'язані з компенсацією з переїздами, з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, в тому числі в зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, будуть звільнятися від сплати страхових внесків.
В цілому, переїзд офісу дозволяє скоротити витрати за рахунок більш дешевої робочої сили, більш дешевої оренди, можливості оптимального розміщення виробництва і збуту продукції. Ще одним варіантом є вахтовий метод роботи і компенсація витрат працівників.
До можливих витрат можна віднести:
- витрати на проїзд;
- витрати на оренду житла;
- компенсації, так звані «підйомні», пов'язані з переїздом працівників.
Згідно зі статтею 169 ТК РФ роботодавець зобов'язаний відшкодувати, зокрема, витрати з облаштування на новому місці проживання.
Законодавство не містить роз'яснень про те, чи включають ці витрати оплату житла.
Встановлені на підставі локального акту виплати по компенсації витрат на наймання житла при переїзді в іншу місцевість носять соціальний характер, не є стимулюючими, що не залежать від кваліфікації працівника, складності, якості, кількості, умов виконуваної роботи. Ці виплати проведені не в рамках трудових відносин (визначення Верховного Суду РФ від 16.09.2015 № 304-КГ15-5008).
Отже, для того, щоб не оподатковувати вищезгадані виплати, необхідно:
- встановити виплати в локальному акті;
- визначити суми компенсації в наказі і кошторисі.
Зверніть увагу!
Існує ризик, пов'язаний зі звільненням працівника. Якщо роботодавець компенсував працівникові витрати з перевезення його особистого майна до нового місця проживання, а після співробітник звільнився, то така компенсація обкладається внесками за умови, що вона виплачена до дати розірвання трудового договору (лист Мінпраці Росії від 01.06.2016 N 17-3 / В -214).
П'ятий спосіб: виплата матеріальної допомоги
Виплата матеріальної допомоги не буде також обкладатися страховими внесками. Однак види виплачується матеріальної допомоги, необхідно встановити відповідно до Податковим кодексом.
Не обкладаються виплати у вигляді матеріальної допомоги:
- фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;
- працівнику у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
- працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні) дитини, встановлення опіки над дитиною, яка виплачується протягом першого року після народження (усиновлення), встановлення опіки, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину.
Також важливо унормувати подібну допомогу і виплати. Чи не обкладається є матеріальна допомога працівникові, що не перевищує 4000 руб. за календарний рік (подп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ).
На дану можливість вказують також судді, так виплати соціального характеру, засновані на колективному договорі, не є стимулюючими, які не залежать від кваліфікації працівників, не є оплатою праці працівників (винагородою за працю) і не обкладаються внесками на обов'язкове пенсійне, медичне страхування і по слухаючи (постанова від 14.05.2013 № 17744/12).
Для того, щоб використовувати цей варіант матеріального стимулювання, необхідно:
- встановити в трудовому договорі можливість виплати матеріальної допомоги;
- в колективному договорі чітко прописати можливість здійснення матеріальної допомоги, розміри і терміни виплат, а також документальне оформлення виплат.
Спосіб №6. Оплата проїзду окремим категоріям працівників
Страховими внесками не обкладається вартість пільг щодо проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників.
Організація повинна компенсувати підтверджені документами витрати працівника на службові поїздки, не пов'язані з відрядженнями (ст. 168.1 ТК РФ, лист Мінфіну від 10.09.2015 № 03-03-07 / 52139).
Працівникам, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер, а також працівникам, які працюють в польових умовах або беруть участь в роботах експедиційного характеру, роботодавець відшкодовує пов'язані зі службовими поїздками:
- витрати на проїзд;
- витрати по найму житлового приміщення;
- додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові, польове забезпечення);
- інші витрати, зроблені працівниками з дозволу або з відома роботодавця.
Розміри і порядок відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими поїздками працівників, а також перелік робіт, професій, посад цих працівників встановлюються колективним договором, угодами, локальними нормативними актами. Розміри і порядок відшкодування зазначених витрат можуть також встановлюватися трудовим договором.
Роботодавець зобов'язаний компенсувати транспортні витрати, пов'язані з виконанням посадових обов'язків працівника, за умови, що вони зроблені з дозволу або відома роботодавця, а також якщо такі витрати відповідають критеріям статті 252 НК РФ (Лист Мінфіну Росії від 10.09.2015 № 03-03-07 / 52139).
Отже, необхідно збирати документи, що підтверджують вищезазначені витрати.
Для того, щоб оформити подібну компенсацію, необхідно:
- визначити в трудовому договорі, що наприклад, робота має роз'їзний характер;
- встановити конкретну суму витрат на проїзд;
- видати наказ про компенсацію проїзду або придбати проїзний квиток.
На закінчення необхідно відзначити, що на практиці існує набагато більше випадків оптимізації страхових внесків, але роботодавці чомусь їх не використовують. Однак саме виплати і компенсації, зазначені у статті 422 НК РФ, дозволяють реально заощадити на страхові внески, як за допомогою матеріального стимулювання співробітників, так і за допомогою інших методів.
Методичні рекомендації з управління фінансами компанії