- Камеральна податкова перевірка: що це
- Залишилися питання з податкових перевірок? Відповідь знайдеться в системі Юрист
- Камеральну податкову перевірку і виїзну податкову перевірку можуть провести в комплексі
- Термін проведення камеральної перевірки залежить від обставин
- На що звернути увагу перед камеральної податковою перевіркою
- При камеральній податковій перевірці по НК РФ можуть виявити необгрунтоване заниження податків
- Інспекція має право вимагати тільки певні документи
- В акті про перевірку вказують порушення компанії
- дивіться відеолекцію
В ході камеральної податкової перевірки інспекція перевіряє документи організації. Потрібно оформити довіреність на відповідальну особу, яка буде взаємодіяти з контролерами, і перевіряти правомірність запиту тих чи інших документів.
Читайте в нашій статті:
Камеральна податкова перевірка і виїзна податкова перевірка - це два види перевірок, за допомогою яких податкова контролює виконання закону і виявляє порушення. Камеральної податковою перевіркою називають комплекс заходів податкової, в ході яких інспектори займаються документами компанії. Камеральна податкова перевірка - це перевірка, яку інспекція проводить на своїй території, без виїзду в офіс компанії-платника податків. В ході такої перевірки інспекція працює:
Камеральна податкова перевірка: що це
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Спеціальна декларація, подана відповідно до Федерального закону "Про добровільне декларування фізичними особами активів і рахунків (вкладів) в банках і про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", і (або) додаються до неї документи і (або) відомості, а також відомості, що містяться у зазначеній спеціальної декларації та (або) документах, не можуть бути основою для проведення камеральної податкової перевірки (п. 1 ст. 88 НК РФ ).
Залишилися питання з податкових перевірок? Відповідь знайдеться в системі Юрист
В яких випадках проводять камеральну податкову перевірку
Камеральну податкову перевірку організують після того, як компанія подасть податкову декларацію. Щоб провести перевірку, податківцям не потрібно отримати спеціальні вказівки від керівництва інспекції та повідомляти платника податків. Згідно НК РФ камеральна податкова перевірка - обов'язкова процедура після отримання чергової декларації від компанії. Етапи перевірки:
- Отримання декларації.
- Аналіз даних по декларації.
- Перевірка документів компанії.
- Складання акту від імені податкової.
В ході перевірки інспектори:
- визначають правильність нарахування податків;
- аналізують дані з різних звітів, щоб виявити можливі помилки.
Які невідповідності може виявити інспектор, і як він буде діяти в цьому випадку, сказано в пункті 3 ст. 88 НК РФ про камеральної податкової перевірки. Податківці можуть виявити:
- помилки в декларації або розрахунках;
- невідповідності у відомостях з різних документів компанії;
- розбіжність даних компанії з даними податкової, які інспекція отримала в рамках заходів податкового контролю.
Якщо це станеться, інспекція повідомить компанію. Компанії потрібно внести виправлення. Також контролери вправі запросити пояснення з приводу невідповідностей. У такому випадку потрібно буде направити пояснення в термін до 5 днів з моменту надходження запиту з податкової. Для підтвердження достовірності даних компанія має право передати виписки з податкового або бухгалтерського регістру та інші документи.
Крім того, інспектори можуть вимагати обгрунтувати збитки, які компанія вказала. Якщо є підозри, що компанія зменшила базу оподаткування або суму податку, співробітники ИФНС повинні це довести (п. 5 ст. 82 НК РФ). У тому числі це роблять в рамках камеральних податкових перевірок.
Камеральну податкову перевірку і виїзну податкову перевірку можуть провести в комплексі
Зазвичай такі перевірки здійснюють у плановому порядку. Однак якщо є інформація про порушення з боку компанії, можуть організувати позапланову камеральну податкову перевірку. У компаній запросять документи, які потрібно подати в зазначений термін. Крім того, якщо не допоможе камеральна податкова перевірка, виїзну податкову перевірку також можуть провести. Нерідко щодо підозрілих компаній комплексно проводяться виїзна податкова перевірка і камеральна перевірка.
Термін проведення камеральної перевірки залежить від обставин
Термін камеральної податкової перевірки становить 90 днів з моменту отримання інспекторами податкової декларації. Це максимальний термін. Перевірку можуть закінчити раніше. Реальні строки проведення камеральної податкової перевірки залежать від стану звітності, необхідність додаткових документів і т. П.
На що звернути увагу перед камеральної податковою перевіркою
Про камеральної податкової перевірки компанії відомо заздалегідь. Юристу потрібно подбати, щоб перевірка пройшла з мінімальним труднощами. Потрібно визначити, що з співробітників компанії буде відповідати за контакти з податкової в ході перевірки і готувати документи за запитами.
Контакти зазвичай довіряють співробітнику бухгалтерії, юридичного відділу або податкового менеджеру. Для того, щоб офіційно представляти компанію, такому співробітнику потрібно довіреність. Тільки в деяких випадках він може робити це в силу посади - наприклад, головний бухгалтер. Тому юристу потрібно простежити, щоб довіреність оформили за правилами. Якщо в компанії є податковий фахівець, спілкування з перевіряючими найкраще довірити саме йому.
Документи для податкової готують зазвичай співробітники бухгалтерії. В ході перевірки може знадобитися робоча група, яка буде безпосередньо цим займатися. Також в подібну групу включають податкових фахівців компанії і юристів. Про створення групи, її склад і функції видають спеціальний наказ.
При камеральній податковій перевірці по НК РФ можуть виявити необгрунтоване заниження податків
Крім підготовки до самої перевірки, юристу потрібно своєчасно відстежувати комерційні контакти компанії і виявляти підозрілих контрагентів , Угоди з якими можуть завдати шкоди. Недобросовісні компанії виявляють в процесі перевірки перед черговою угодою. Якщо компанія не проявить належну обачність і укладе угоду з одноденкою, її можуть запідозрити в отриманні необгрунтованої податкової вигоди і донарахувати податки. Документи, які компанія передасть до податкової, повинні підтверджувати реальність господарських операцій.
За деякими контрагентам документи (угоди, акти звірки , Накладні і т. П.) Можуть бути втрачені. Потрібно отримати їх копії. Якщо контрагент погодиться ці копії надати, прийняти документи потрібно за актом приймання-передачі. Разом з актом оформляють опис документів. Ці дії підтвердять сумлінність компанії як платника податків.
Інспекція має право вимагати тільки певні документи
В процесі камеральної податкової перевірки можуть вимагати додаткові документи. Юристу потрібно переконатися, що інспекція не виходить за рамки необхідного (п. 7 ст.88 НК РФ). Якщо податкова має повноваження запросила великий обсяг документів, і на їх підготовку не вистачає відведеного часу, потрібно подати клопотання про збільшення терміну .
В акті про перевірку вказують порушення компанії
Після того, як камеральну податкову перевірку завершать, податкова складає акт перевірки. Це роблять у разі виявлення порушень (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт складають протягом 10 днів з моменту закінчення процедури перевірки. На підставі акта компанію притягнуть до відповідальності.
дивіться відеолекцію
Податкові перевірки. Розповідає головний редактор журналу «Корпоративний юрист» Олена Єршова.
прослухайте курс відеолекцій про перевірки компанії і захисту від адміністративної відповідальності у Вищій школі юриста . Систематизуйте свої знання і отримаєте документальне підтвердження: диплом державного зразка .