- Види банківських комісій
- Відображення комісії банку в обліку
- Банківська комісія за послуги інкасації та розрахунково-касове обслуговування (РКО)
- Виплата банківської комісії по валютному договором
- Повернення банківської комісії
Банківською комісією називають плату за послуги, які банк стягує з організації в рамках і відповідно до умов укладеного договору. Витрати на комісію банку в проводках відносять до інших витрат за дебетом рахунка 91. З даної статті Ви дізнаєтесь, які існують види банківських комісії і якими проводками вони відображаються в обліку.
Види банківських комісій
Взаємовідносини між підприємством і банком регламентуються умовами укладеного договору. Залежно від виду послуг, що надаються банком, організацією може бути укладено угоду на супровід розрахункового рахунку, обслуговування вкладу або видачу кредиту. Як правило, за договором підприємство зобов'язується виплачувати банку комісію за такі види послуг:
- розрахунково-касове обслуговування (супровід рахунку, зарплатного проекту, установка і обслуговування системи «Клієнт-банк» та інше);
- інкасація;
- покупка-продаж валюти;
- супровід кредитної лінії;
- довірче управління майном;
- оренда депозитарних осередків;
- користування лізинговим майном.
На кожен вид послуг полягає окремий договір, в якому описують умови надання таких послуг, а також фіксують порядок їх оплати (одноразова виплата, періодичні платежі, аванси та інше).
Відображення комісії банку в обліку
Підставою для відображення в обліку операцій з виплати і повернення банківської комісії є договір про банківські послуги. Списання коштів з рахунку підприємства для виплати комісії здійснюється по Дт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Спробуємо на прикладах розібратися з типовими проводками на виплату комісії банку.
Банківська комісія за послуги інкасації та розрахунково-касове обслуговування (РКО)
ТОВ «Імператор» уклала з банком договори на надання наступний послуг:
- установка системи «Клієнт-Банк» на суму 43 000 руб. без ПДВ (одноразова оплата);
- щомісячне супровід системи «Клієнт-Банк» на суму 3 200 руб. без ПДВ (помісячна оплата);
- інкасація коштів на суму 6 200 руб., ПДВ 945 руб. (Одноразова оплата);
- РКО на суму 800 руб. без ПДВ (одноразова оплата).
Бухгалтером ТОВ «Імператор» будуть відображені операції:
ДтКтОписСумаДокумент
91/2 60 Віднесення на витрати суми розрахунково-касового обслуговування 800 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 91/2 60 Віднесення витрат на послуги інкасації 5 255 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 19 60 Облік вхідного ПДВ по послугах інкасації 945 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 68 ПДВ 19 Прийняття до відрахування вхідного ПДВ по послугах інкасації 945 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 91/2 60 Віднесення витрат на послуги з установки «Клієнт-Банк» 43 000 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 91/2 60 Віднесення витрат на послуги з обслуговування системи «Клієнт-Банк» за звітний місяць 3 200 руб. Договір, акт прийому-передачі послуг 60 51 Списання коштів з рахунку для перерахування банківської комісії ( 43 000 + 3 200 + 6 200 + 800) 53 200 руб. Платіжне доручення 09 68 Податок на прибуток Нарахування відстрочений податковий актив 53 200 * 20% 10 640 руб. Договір, платіжне доручення 68 Податок на прибуток 09 Списання відстрочений податковий актив 10 640 руб. Договір, платіжне доручення
Виплата банківської комісії по валютному договором
Приклад проводок:
ТОВ «Батьківщина» і ТОВ «Інком» уклали договір поставки металургійної сировини, де ТОВ «Батьківщина» виступає постачальником. Сума договору становить 16 000 USD, комісія банку - 160 USD. Курс валюти на дату списання комісії - 61,2.
В обліку ТОВ «Батьківщина» будуть зроблені такі проводки:
ДтКтОписСумаДокумент
62 90 Відображення виручки від продажу металургійного сировини (16 000 USD * 61,2) 979 200 руб. Товарна накладна 52 62 Зарахування виручки на транзитний валютний рахунок 979 200 руб. Банківська виписка 76 52 Списання банківської комісії (160 USD * 61,2) 9 792 руб. Банківська виписка 91 76 Облік комісії банку в складі інших витрат 9 792 руб. Договір поставки
Повернення банківської комісії
Приклад проводок:
ТОВ «Слава» помилково були списані витрати і перераховані кошти на касове обслуговування банку в сумі 850 руб. Після виявлення факту зайво сплачених коштів, банком були повернуті гроші і зараховані на розрахунковий рахунок ТОВ «Слава».
У ТОВ «Слава» операції були відображені таким чином:
ДтКтОписСумаДокумент
76 51 Помилкове перерахування комісії за РКО 850 руб. Платіжне доручення 51 76 Повернення банком надміру сплачених коштів 850 руб. Банківська виписка 76 91 Коригування раніше відображених витрат (сторно) 850 руб. Бухгалтерська довідка
Головне, про що слід пам'ятати при відображенні в обліку операції банківської комісії - суворе дотримання умов договору в частині термінів та розміру оплати.