- Дивитися лекцію на: ІНТУЇТ | youtube.com
- загальні положення
- Порядок прийому готівки
- Порядок видачі готівки
- Касова книга
- Розрахунки готівкою між юридичними особами
Анотація: Заняття присвячено особливостям організації бухгалтерського обліку касових операцій, особливостям розрахунків готівкою в організації.
Дивитися лекцію на: ІНТУЇТ | youtube.com
Якщо проблеми з відео, натисніть вище посилання youtube
Презентацію до даної лекції можна скачати 
тут .
Мета заняття: розглянути особливості організації та обліку розрахунків готівкою.
загальні положення
Якщо організація має потребу в розрахунках за допомогою готівки, вона повинна керуватися Положенням про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою банку Росії на території Російської Федерації, затвердженим ЦБ РФ 12.10.2011, №373-П (положення 373-П від 12.10.2011 втратило силу з 01.06.2014 відповідно до Вказівкою 3210-у від 11.03.2014).
Положення поширюється на юридичних осіб, які ведуть бухгалтерський облік і перейшли на спрощену систему оподаткування, а так само на індивідуальних підприємців. Крім того, цим положенням повинні керуватися одержувачі бюджетних коштів, якщо інше не визначено особливим чином. Далі ми будемо вживати термін "організація", розуміючи під організацією всіх, хто повинен керуватися зазначеним положенням при роботі з готівкою.
Для роботи з готівкою, їх прийому і видачі, у організації повинна бути каса. Те, як вона буде обладнана, де розташована, організація вирішує самостійно. Раніше параметри каси були чітко прописані у відповідному положенні, який утратив тепер силу.
Організація повинна встановити максимально допустиму суму грошових коштів, яку можна зберігати в касі і видати відповідний розпорядчий документ. Надлишки грошових коштів, що перевищують встановлений ліміт, повинні бути зараховані на банківський рахунок організації. Робиться це в кінці дня. Перевищення ліміту допускається в деяких випадках, наприклад, в дні виплати заробітної плати.
Розрахунок ліміту залишку готівки в касі проводиться згідно з додатком до Положення №373-П.
Касові операції в організації виконує касир, якщо касирів кілька, один з них виконує функції старшого касира. Керівник може виконувати касові операції самостійно.
Треба відзначити, що за порушення порядку роботи з готівкою організація може бути піддана штрафних санкцій відповідно до Кодексу про адміністративні правопорушення, зокрема, Глава 15 Кодексу присвячена подібним правопорушенням.
Порядок прийому готівки
Приходование грошових коштів в касу організації проводиться за допомогою прибуткового касового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1, форма 0310001 по ОКУД) затверджена в Постанові Держкомстату від 18 серпня 1998 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (в ред. Від 03.05. 2000 р.) Треба відзначити, що в Положенні використовуються лише коди форм по ОКУД.
У касові документи не можна вносити виправлення. Якщо при заповненні виявилося, що документ заповнений невірно, потрібно виписати новий.
Прибутковий касовий ордер має дві частини - ордер і квитанцію. Вони містять однакову інформацію. Квитанція видається особі, яка внесла гроші в касу, а ордер залишається в організації.
Прибутковий касовий ордер виписується бухгалтером, головним бухгалтером або керівником. Після заповнення ПКО передають в касу. Це робиться, минаючи особа, яка буде вносити гроші за ордером.
Касир, отримуючи ПКО, звіряє підписи, перевіряє відповідність суми готівки, проставлену цифрами сумі, зазначеній прописом.
Беручи готівку, касир повинен перерахувати їх, причому так, щоб це бачив вноситель грошей. Якщо сума відповідає сумі, зазначеній в ордері, касир підписує ПКО і квитанцію до нього, проставляє на квитанції відбиток штампа, що підтверджує проведення касової операції, після чого видає квитанцію вносителю грошей.
Крім того, касир реєструє прибутковий ордер в Касовій книзі (форма № КО-4, форма 0310004 по ОКУД).
Якщо в організації існує старший касир, передає грошові кошти іншим касирам, ці операції фіксуються їм в Книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма № КО-4, форма 0310005 по ОКУД)
Порядок видачі готівки
Видаткові касові операції оформляються видатковим касовим ордером (РКО), (форма № КО-2, форма 0310002). Видатковий касовий ордер заповнюється в бухгалтерії, його підписують головний бухгалтер і директор організації (або - лише директор). РКО, як і ПКО, реєструється в касовій книзі.
Коли РКО надходить в касу, касир перевіряє його, підписує, а особа, яка отримує гроші (зазвичай - з пред'явленням документів, що засвідчують особу), власноруч вписує в ордер одержувану суму, ставить дату і підпис. Одержувач грошей перераховує отримані кошти таким чином, щоб касир міг бачити його дії. Якщо одержувач цього не зробив, від нього не приймаються претензії по сумі готівки.
Касова книга
Касова книга (форма № КО-4, форма 0310004 по ОКУД) застосовується для обліку надходжень і видач готівки організації в касі. В організації може бути лише одна касова книга.
Касова книга повинна бути пронумерована, в ній має бути присутня засвідчувальний напис про кількість аркушів, підтверджена підписом керівника та головного бухгалтера, а так само - печаткою організації.
Касову книгу можна вести автоматизованим способом, проте в такому випадку потрібно буде роздруковувати та брошурувати листи книги.
Кожен аркуш касової книги складається з 2-х рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник, друга заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші і другі примірники аркушів нумеруються однаковими номерами. Перші екземпляри аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються. Після того, як касир підрахував залишок каси на кінець робочого дня, він виконує відповідні записи в касовій книзі, після чого здає звіт по касі (під розписку в касовій книзі), прикладаючи до нього прибуткові та видаткові касові ордери.
Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня".
У касовій книзі, на відміну від ПКО та ВКО, допускаються виправлення, вони повинні бути завірені підписами касира і головного бухгалтера.
Розрахунки готівкою між юридичними особами
Вище, обговорюючи особливості роботи з розрахунковими рахунками організації, ми говорили про те, що більшість розрахунків між юридичними особами відбувається в безготівковій формі. Однак, буває так, що потрібно або прийняти готівкові грошові кошти, наприклад - від організації-покупця товару, або виплатити гроші організації-продавцю. Розрахунки з фізичними особами як і зазвичай ведуться в готівковій формі.
У випадку з фізичними особами обмежень на вступ від них грошових коштів немає - сума може бути будь-хто. А в тому випадку, якщо в якості платника або одержувача виступає організація - юридична особа, або індивідуальний підприємець - в силу вступають особливі правила. Зокрема, порядок розрахунків готівковими коштами між організаціями регулюється Вказівкою ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843 У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця" (вказівка 1843 У втратило силу в зв'язку з вступом в силу Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 №3073-у).
Зокрема, п.1 Вказівки говорить про те, що розрахунки готівкою в Російській Федерації між юридичними особами, а також між юридичною особою і індивідуальним підприємцем, між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть вироблятися в розмірі, що не перевищує 100 тисяч рублів. За невиконання цієї вимоги організацію чекає штраф (п. 15.1. КоАП).
Зверніть увагу на те, що в Вказівці № 1843 У йдеться про розрахунки в рамках одного договору. Тобто, якщо, наприклад, організація уклала договір на поставку обладнання вартістю 300000 рублів, навіть у тому випадку, якщо оплата буде здійснюватися поетапно, вона не має права виплатити постачальнику більш ніж 100000 рублів у вигляді готівки. У той же час, якщо організація уклала з тим же постачальником три різних договору по 100000 кожен - вона має право розрахуватися по кожному з них готівкою.