Метою даної статті є спроба розібратися в поточних змінах законодавства, які торкнулися змін по використанню касових апаратів у господарській діяльності підприємств та приватних підприємців. Оскільки велика частина цих змін торкнулася приватних підприємців єдинників, які раніше не використовували касові апарати, то в першу чергу розглянемо зміни законодавства і їх наслідки для них. Після цього розглянемо зміни по роботі з касовими апаратами для тих, хто до 1 січня 2015 року вже використовував їх у своїй господарській діяльності.
Істотні зміни торкнулися груп платників єдиного податку, до яких в тому числі, відносяться і приватні підприємці.
На підставі закону України № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Деяк Законів України (относительно податкової реформи)» який підписаний Президентом і опублікований в "Голосі України" 31 грудня 2014 р. і то. з 1 січня 2015 року вступив в дію, зменшено кількість груп платників єдиного податку з 6-ти до 4-х:
- Перша група - фізичні особи підприємці, які не використовують працю найманих працівників, займаються виключно роздрібною торгівлею товарами на ринках і \ або здійснюють господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і загальний обсяг доходу яких, на протязі календарного року, не перевищує 300 000 гривен (раніше 150 000).
- Друга група - фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та \ або населенню, виробництво та \ або продажу товарів, діяльність у сфері ресторанного бізнесу, за умови, що протягом календарного року вони відповідають наступним критеріям: не використовують працю найманих працівників або кількість найманих працівників одночасно не перевищує 10 осіб, а обсяг доходу за календарний рік не перевищує 1 500 000 гривень (раніше 1 000 000 гривень).
- Третя група - фізичні особи підприємці, які не використовують працю найманих працівників або кількість найманих працівників, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена. І юридичні особи будь-якої організаційно правової форми, у яких протягом календарного року обсяг річного доходу не перевищує 20 000 000 гривень.
- Четверта група - сільськогосподарські виробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік перевищує 75%.
Платники єдиного податку третьої - шостої груп, які перебували на обліку в податковій до 1 січня 2015 р, з 1 січня 2015 р автоматично вважаються платниками єдиного податку третьої групи.
Хотілося б ще раз уточнити, що всі зміни по використанню касових апаратів, які розглядаються в цій статті, стосуються лише підприємців, які надають послуги і продають товар з використанням готівки. Підприємці, до яких виручка надходить безпосередньо на розрахунковий рахунок, можуть не читати цю статтю.
Не будемо розглядати в цій статті використання касових апаратів в банківських операціях і при продажу проїзних документів, а розглянемо основні зміни, які торкнутися здебільшого платників податків.
До 01.01.2015 р правом не використовувати у своїй господарській діяльності касові апарати ст. 9 Закону «Про РРО» мав досить широке коло осіб / операцій:
- Підприємства всіх форм власності, крім підприємств торгівлі і громадського харчування, при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва та наданні послуг у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і засвідчених печаткою в встановленому порядку.
- Фізичні особи - підприємці платники єдиного податку, при продажу товарів (крім підакцизних) та надання послуг.
- Особи, які отримали пільговий торговий патент для продажу товарів (крім підакцизних) та надання послуг відповідно до п. 2672 Податкового кодексу України.
- Фізичні особи при торгівлі на ринках продуктовими або промисловими товарами.
- При продажу води, молока, квасу, олії та живої риби з автоцистерн, цистерн, бочок і бідонів.
- При продажу страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладі під час навчального процесу.
- Якщо в місці отримання товарів (наданні послуг) готівкових операцій з розрахунків у готівковій формі не здійснюють (оптова торгівля).
- При продажу товарів в системі електронної торгівлі (комерції).
Після 01.01.2015 р відбулися наступні зміни:
- З п. 1 виключили слова «надання послуг». Цей пункт спочатку мав відношення тільки до юридичних осіб і тепер при наданні послуг за готівковий розрахунок підприємства всіх форм власності повинні використовувати РРО.
- В формулювання даного пункту щодо фізичних осіб - підприємців платників єдиного податку додали фразу: «які відносяться, відповідно до Податкового кодексу України, до груп платників єдиного податку, які не застосовують РРО». Невикористання РРО для платників єдиного податку 2 і 3 груп гарантувалося п. 296.10 ПКУ. У новій редакції цей пункт має наступне формулювання: «Платники єдиного податку 2 і 3 (фізичні особи - підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної торгівлі, а також платники єдиного податку першої групи не використовують РРО ». Т.ч. право не використовувати РРО залишилося тільки у ФОП платників єдиного податку 1 групи і ФОП 2 і 3 групи при дрібнороздрібної пересувної торгівлі. Всі інші єдинники зобов'язані використовувати РРО на загальних підставах.
- Залишився без змін.
- Залишився без змін.
- Залишився без змін.
- Залишився без змін.
- Залишився без змін.
- Цей пункт виключений. Відповідно при продажу товарів в системі електронної торгівлі (комерції) необхідно використовувати РРО.
Тепер про терміни, коли дані зміни вступають в силу. Всі описані вище зміни вступають в силу з 01.01.2015 р Виняток становлять терміни, в які повинні почати використовувати РРО фізичні особи підприємці. Згідно Кінцевим положенням ПКУ для платників єдиного податку третьої групи зміни вступають в силу з 01.07.2015 р, а для платників єдиного податку другої групи - з 01.01.2016 р
Для того щоб прискорити перехід єдинників на використання РРО законодавець в п. 28 перехідних положень ПКУ встановив наступне. Якщо платники єдиного податку 2 і 3 груп (фізичні особи підприємці) почнуть використовувати у своїй господарській діяльності РРО опломбовані та переведені у фіскальний режим з 01.01.2015 р до 30.06.2015 р, то починаючи з дати початку використання РРО до 01.01.2017 м такі платники звільняються від проведення перевірок з питань дотримання правил використання РРО.
Введення обов'язкового використання РРО для ФОП платників єдиного податку на другій групі, крім додаткових витрат на покупку РРО та їх обслуговування, істотно не вплине на суму сплачених податків, тому що ці підприємці сплачують фіксований податок. Але після введення для них РРО буде фіксуватися весь оборот підприємця і якщо його сума перевищить 1 500 000,00 грн. за рік підприємець буде автоматично переведений в третю групу платників єдиного податку. Для ФОП платників єдиного податку на третій групі, розмір сплаченого податку буде залежати від виручки, зафіксованої РРО.
Далі ми розглянемо: що змінилося для тих, хто раніше вже використав РРО у своїй господарській діяльності, що потрібно робити тим, хто раніше ніколи не використовував касові апарати і на які моменти необхідно звернути найбільш пильну увагу підприємцям при роботі з РРО.
Копіювання статті можливо тільки разом з цим текстом, з обов'язковим зазначенням автора, і посилання на першоджерело: http://www.cashserver.com.ua