У цій статті ми розглянемо приклад заповнення 3 ПДФО на навчання. Отримати податкове вирахування на навчання можна не тільки за себе, але і за дітей (в тому числі підопічних), і навіть за братів і сестер. Однак необхідно знати, що тільки відрахування за власну навчання надається при будь-якій формі навчання.
Відшкодування за освітні послуги своїх дітей, братів, сестер і підопічних, можна отримати тільки при дотриманні наступних умов:
• їм не виповнилося 24 року;
• вони знаходяться на очній формі навчання;
• договір з навчальним закладом і всі платіжні документи (квитанції, платіжки) оформлені на особа, яка претендує на відрахування.
Багато хто може подумати, що частково повернути гроші вийде тільки за навчання у ВНЗ, але це не так. У список установ, навчаючись в яких, можна отримати податкове вирахування, входять також дитячі садки, школи та автошколи, центри підвищення кваліфікації і т.д. Головною умовою для отримання вирахування є наявність у такої організації спеціальної ліцензії.
Розмір відшкодування становить 13% від сплаченого навчання, але при цьому існує 3 обмеження:
1) Не можна одержати відрахування більше суми ПДФО, сплаченого за рік.
2) Існує ліміт витрат за власне навчання та навчання братів, сестер - 120000 рублів, розмір відрахування в даному разі відповідає 15600 рублів.
3) За навчання власних дітей, а також підопічних гранична сума витрат, яка приймається до відрахування - 50000 рублів, відшкодування податку складе 6500 рублів за кожну дитину.
Важливим є той факт, що останні два види обмежень розраховуються окремо і один на одного не впливають. Тобто можна повернути до 15 600 рублів за власне навчання плюс по 6 500 рублів за навчання кожного зі своїх дітей.
Слід звернути увагу, що вигідніше вносити гроші за навчання по частинах щороку, а не платити всю суму відразу.
Наприклад, якщо Іванов оплатить за своє навчання одноразово суму 500000 рублів, то відрахування все одно складе 120000 * 13% = 15600 рублів. А якщо він буде вносити гроші частинами, припустимо по 100000 рублів щороку, то відрахування він зможе отримувати з цієї суми щорічно: 100000 * 13% = 13000 рублів. Таким чином, в сумі за п'ять років Іванов отримає більше коштів 13000 * 5 = 65000 рублів.
Для отримання вирахування за навчання, необхідно зібрати певний перелік документів. В першу чергу, рекомендується звернутися в бухгалтерію за місцем роботи за довідкою за формою 2-ПДФО. Потім слід отримати довідку з місця навчання, а також зняти копії договору про надання освітніх послуг. Якщо вартість навчання з моменту укладення договору збільшувалася, надається також копія додаткової угоди, де буде відображено підвищення цін.
У разі, якщо відрахування оформляється не за своє навчання, додатково будуть потрібні наступні документи:
• Якщо відрахування оформляється за навчання дитини - свідоцтво про народження;
• Якщо відшкодування отримує опікун за оплату навчання підопічних - документи, що підтверджують опікунство;
• Якщо податкове вирахування надається при оплаті навчання братів і сестер - довідки, що підтверджують родинні зв'язки.
Існує ще один документ, без якого не можна одержати відрахування за навчання - це декларація 3 ПДФО . Заповнити її можна різними способами: вручну або за допомогою комп'ютера. Наприклад, на сайті ФНС існує спеціальна програма , Використовуючи яку можна легко і без помилок заповнити декларацію.
При подачі 3-ПДФО з метою отримання вирахування за навчання потрібно заповнити титульний лист, а також Розділ 1, Розділ 2, лист А і лист Е.
Порядок заповнення титульного аркуша точно такий же, як для всіх інших соціальних відрахувань. В першу чергу заповнюється рядок ІПН, потім проставляється номер сторінки по порядку 001, 002 і т.д. Наступним вписується номер коригування - для декларації, яка подається вперше, вноситься значення «0». У рядку податковий період ставиться рік, в якому декларант вчинив витрати на навчання.
У наступну графу вписується чотиризначний код тієї податкової інспекції, куди буде надаватися декларація. В поле код платника податків фізичні особи проставляють - «760», а ІП - «720». Інформація для рядків «Відомості про платника податків» і «Відомості про документ, що посвідчує особу» міститься в паспорті особи, що заповнює декларацію.
Поле «Статус платника податків» відображає, є людина подає декларацію резидентом (В рядку проставляється «1») або не є (пишеться «2»). Поле «Адреса місця проживання» заповнюється відповідно до адреси реєстрації декларанта, він вказаний в паспорті. Потім вписується кількість аркушів декларації, при отриманні вирахування за навчання їх 5.
Останньою на титульному аркуші заповнюється рядок «Достовірність і повноту відомостей підтверджую», при самостійному заповненні в неї вноситься значення «1», нижче ставиться дата і підпис. Заповнений титульний лист декларації 3НДФЛ на прикладі Іванова Івана Івановича буде виглядати так:
Далі заповнюється Розділ 1. У рядку з кодом 010 вибираємо «2»-повернення з бюджету. У рядок з кодом 020 вноситься 182 1 01 02010 01 1000 110 - код бюджетної класифікації при отриманні вирахування за навчання. Для платників податків фізичних осіб дані для рядка «Код по ОКТМО» (код 030) беруться з Розділу 1 Довідки 2-ПДФО, а для ІП код проставляється, відповідно до місця постановки на облік в податковому органі.
Заповнюючи рядок «Сума вирахування», необхідно порахувати розмір відшкодування за навчання. Наприклад, Іванов витратив на власне навчання 120000 рублів, і на навчання сина 50000 рублів. При цьому він має річний дохід 350000 рублів, а сума сплаченого за рік прибуткового податку склала 45500 рублів. Для того, щоб дізнатися розмір відшкодування, потрібно спочатку зрозуміти яку суму витрат на навчання можна врахувати.
Так як в даному прикладі ліміти витрат не перевищені, то до відрахування приймається 120000 + 50000 = 170000 рублів. Виходячи з цього, можна визначити розмір податкового вирахування: 170000 * 13% = 22100 рублів. Отримана сума менше, ніж сплачений за рік прибутковий податок, значить можна її вписати в рядок з кодом 050.
Наступними заповнюються рядки Розділу 2, у верхній частині якого вноситься значення процентної ставки - «13». В поле «Загальна сума доходу» переноситься значення із довідки 2 ПДФО роботодавця. Доходи, які не підлягають оподаткуванню, перераховані в листі Г декларації 3НДФЛ, якщо такі є, то вони вносяться в рядок 020 розділу 2.
Наступною заповнюється рядок «Загальна сума доходу, що підлягає оподаткуванню», вона визначається як різниця між першим і другим пунктом другого розділу. Далі заповнюється рядок «Загальна сума податкових відрахувань», код 040, в ній відображається сума всіх податкових відрахувань, наданих особі, що заповнює декларацію 3НДФЛ. Потім з пункту 3 потрібно відняти пункт 4 і пункт 5 даного розділу, отримане значення вписати в рядок «Податкова база для обчислення податку» (060).
Щоб знайти значення податку до сплати (код 070), потрібно податкову базу (код 060) помножити на податкову ставку 13%. Значення рядка «Податок, утриманий у джерела виплат» (код 080), береться в довідці 2 ПДФО, в розділі 5. Різниця між утримані у платника податком (пункт 8) і податком до сплати (пункт 7) вноситься в рядок з кодом 140. наочно Розділ 2 декларації 3НДФЛ продемонстрований нижче:
Наступним заповнюється лист А, що відображає відомості про доходи декларанта.
У рядку податкова ставка ставиться значення «13%». Рядок код виду доходу (020) містить інформацію про те, звідки декларант отримав грошові кошти. Наприклад, для осіб, які отримують заробітну плату, ставиться код «06».
Дані, що стосуються джерела виплати доходу, а саме ІПН (код рядка 030), КПП (код рядка 040), код за ОКТМО (код рядка 050) та найменування організації (код рядка 060) можна знайти в розділі 1 довідки 2 ПДФО. Значення для графи «Сума доходу» переноситься з пункту 1 попереднього розділу, а рядку «Сума нарахованого доходу» відповідає пункт 3 того ж листа. Суму нарахованого податку (код 090) і суму утриманого податку (код 100), також можна подивитися в розділі 2.
Інформація про соціальні і стандартних відрахуваннях міститься в листі Е1 декларації 3 ПДФО. Якщо людина претендує на відрахування за навчання дітей (підопічних), в рядок з кодом 100 вноситься сума витрат на їх навчання. При цьому необхідно пам'ятати той факт, що максимальна сума витрат на навчання однієї дитини - 50000 рублів. Тобто навіть якщо Іванов витратив на оплату навчання сина 100000 рублів, в декларацію вноситься сума 50000 рублів. Цю ж суму потрібно записати в графі з кодом 120.
Якщо декларант планує одержати відрахування за витрати на власну освіту, то сума витрат відображається в рядку з кодом 130, також з дотриманням встановленого ліміту. У графі з кодом 170 підсумовуються всі надані соціальні відрахування, щодо яких застосовується обмеження 120000 рублів.
У графу з кодом 180 вписується сума пункту 2.4 та пункту 3.5 даного листа декларації. Тобто, якщо Іванов витратив на своє навчання 120000 рублів, на навчання сина 50000 рублів, в цей рядок слід записати значення 170000 рублів.
Загальну суму соціальних і стандартних вирахувань потрібно відобразити в рядку з кодом 190, якщо у декларанта заявлений тільки відрахування на навчання, значення даного поля буде збігатися з даними попереднього рядка.
Приклад заповнення декларації 3 ПДФО на навчання