- Коли укладають договори ЦПХ
- Оподаткування виплат за цивільно-правовим договором
- Як відрізнити договір ЦПХ від трудового договору
- Громадянсько-правовий договір
Розглянемо, як укласти цивільно-правовий договір з фізичною особою в 2018 році і як відрізнити договір ЦПХ від трудового договору.
Цивільно-правовий договір з фізичною особою (останні зміни будуть приведені нижче) укладайте відповідно до положень Цивільного кодексу РФ.
Так, кодексом визначено такі види договорів, як:
- поспіль;
- оплатне надання послуг (фрагмент договору нижче);
- перевезення та інші.
Коли укладають договори ЦПХ
Цивільно-правовий договір з фізичною особою зазвичай укладають для виконання разових робіт. Наприклад, необхідно зробити ремонт приміщення, перевести документи, складені іноземною мовою і т.п.
Оподаткування виплат за цивільно-правовим договором
Розповімо, які податки потрібно заплатити з виплат, якщо укладено цивільно-правовий договір з фізичною особою. В принципі, ніяких змін тут до 2018 року, які потрібно врахувати, не відбулося.
Платіж 1. ПДФО утримуйте зі всіх виплат по будь-яким видам договорів ЦПХ з фізичними особами (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ).
Наприклад, ТОВ «Альфа» уклало цивільно-правовий договір з Івановим С.С. Предметом договору є ремонт офісу. В одному з пунктів договору було зазначено, що ПДФО Іванов С.С. заплатить сам. Незважаючи на це, ТОВ «Альфа» не звільняється від обов'язків податкового агента. Умови такого договору будуть визнані нікчемними. Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 09.03.2016 № 03-04-05 / 12891.
Статті по темі:
Платіж 2. Нарахуйте страхові внески тільки за такими видами договорів ЦПХ:
- на виконання робіт (надання послуг);
- виконання авторського замовлення;
- передачу авторських прав, надання прав використання творів.
Є також договори ЦПХ, за якими нараховувати страхові внески не треба. До таких договорів відносяться, наприклад, договори оренди.
Компенсації витрат фізичній особі за договорами ЦПХ будь-якого виду страховими внесками не обкладають. Однак такі витрати повинні бути підтверджені відповідними документами (лист Мінпраці Росії від 22.01.2015№ 17-4 / ООГ-63).
Якщо договором передбачено нарахування внесків на травматизм, їх потрібно нарахувати (ст. 5, ст. 20.1 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).
Нагадаємо, з 2017 року страхові внески сплачуються по-іншому. Їх треба перераховувати не до фондів, а в податкову інспекцію. Такий же порядок зберігається і на 2018 й рік. Відповідно зберігається і звітність по страхових внесках. Як і раніше застосовується єдиний розрахунок, який здається в ФНС. Всі подробиці читайте на сторінках журналу «Зарплата». Підписатися і вибрати бонус за підписку можна тут
Як відрізнити договір ЦПХ від трудового договору
На закінчення відзначимо, як відрізнити договір цивільно-правового характеру з фізичною особою (останні зміни законодавства, актуальні для 2018 року, ми розглянули вище) від трудового договору. Це важливо, тому що якщо договір ЦПХ буде перекваліфікований в трудовій, його визнають удаваним. Організацію в цьому випадку чекає адміністративна відповідальність. Крім того, доведеться донарахувати страхові внески. Адже за договорами ЦПХ внесків потрібно платити менше, ніж за трудовим договором.
Відмінності цивільно-правового договору з фізичною особою від трудового представлені в таблиці нижче.
Громадянсько-правовий договір
Трудовий договір
Визначено результат робіт
Визначено статус виконавця (співробітник, працівник)
Оплата за результат
Оплата за працю (зарплата)
Документальне підтвердження факту виконаних робіт
-
Виконавець не дотримується правил трудового розпорядку
Співробітник дотримується правил трудового розпорядку
На виконавця за ЦПД не поширюються гарантії штатних співробітників
Поширюються гарантії штатних співробітників
Не використовуються терміни трудового права
Використовуються терміни трудового права