камеральна перевірка

1. Що за процедура
2. Правила проведення
3. Платник не згоден
4. Якщо не надати звітність
5. поглиблена перевірка
6. некоректні вимоги

Якщо ви здаєте звітність до податкової інспекції, то обов'язково проходите камеральну перевірку. Що це за процедура, як проводиться і що перевіряють інспектори? На ці та інші питання ви знайдете відповіді в статті. Наявність повної інформації про камералке допоможе правильно виконувати встановлені законом формальності і уникнути зайвих штрафів.

Що за процедура

Йдеться про один з видів податкового контролю, який передбачений податковою інспекцією. Камералка проводиться без участі платника податків. Порядок її проведення регулюється статтею 88 НК РФ.

Під час камеральної податкової перевірки (КНП) податківцями перевіряються декларації, і додатки до них. Інспектори дивляться, допущені помилки, чи не порушується закон, чи є в звітах суперечливі відомості. Крім того, податківцями аналізується отримана з декларацій інформація (лист ФНС від 16.07.13 № АС-4-2 / ​​12705).

Кожна подана декларація проходить камеральну перевірку. Облік перевірених декларацій ведеться податковою інспекцією за допомогою спеціальних комп'ютерних програм.

Правила проведення

Закон встановлює термін проведення перевірки. Камеральна податкова перевірка проводиться протягом 3 місяців з моменту подачі звітності (ст. 88 НК РФ). Інспектори або спеціальна програма перевіряє контрольні цифри в декларації. Вони порівнюються з даними попереднього розрахунку, з облік руху коштів на розрахунковому рахунку.

Для проведення камеральної перевірки від платника податків нічого не потрібно. Офіційного рішення про перевірку на руки не видають.

Якщо все в порядку, платник не дізнається про перевірку документів, оскільки ФНП не відправляє повідомлень. Але при виявленні неточностей платнику податків надсилається акт камеральної перевірки. У цьому випадку буде потрібно уточнити інформацію. Зробити це можна в письмовій формі або усно, відповідно, відправивши роз'яснення поштою або особисто відвідавши податкову інспекцію.

При камеральній перевірці виявляються такі порушення:

• суперечливі відомості в наданих документах;
• дані, надані платником, не відповідають інформації від інших джерел (банків, контрагентів);
• допущені помилки у звітності.

Платник повинен внести правки або надати уточнюючу декларацію протягом 5 днів з моменту отримання акту. При порушенні встановленого терміну інспекція може заблокувати розрахунковий рахунок.

Платник не згоден

Якщо компанія не згодна з результатами камеральної податкової перевірки, то може надати документи, які підтверджують правильність складання декларації (п. 4 ст. 88 НК РФ). Відзначимо, що роз'яснення подавати необхідно, навіть якщо ви на 100% впевнені в правильному складанні документів. Адже штраф становить 5000 руб.

Т. І. Іванов припинив підприємницьку діяльність в грудні 2017 року. У березні 2018 року відбувалась КНП, в результаті якої виявилися помилки в декларації. Якщо протягом 1 місяця після отримання акта Т.І. Іванов не дасть пояснень або не внесе правки в декларацію, ФНС нарахує штраф 5000 руб.

Якщо рішення податкової інспекції не влаштовує компанію, платник податків може:

• подати скаргу на акт камеральної перевірки в вищестоящий податковий орган. Скарга буде розглянута. Надалі прийняте інспекцією рішення може залишитися в силі, або бути скасовано: частково або повністю. Термін розгляду звернення - 1,5 місяця;
• звернутися до суду. Робити це слід, коли компанію не влаштувало рішення вищого податкового органу. Подавати позов можна протягом 3 місяців з моменту отримання рішення за скаргою.

Якщо не надати звітність

Платник, який не надав звітність або порушив термін подачі, буде притягнутий до відповідальності. При цьому можливі такі наслідки:

• тимчасове припинення діяльності;
• штраф у розмірі від 5% до 30% суми, що не сплаченої вчасно на підставі податкової декларації. Мінімальний розмір штрафу складе 1000 руб. (П. 1 ст.119 НК РФ).

Також несвоєчасне надання звітності може кваліфікуватися за пунктом 1 ст. 126 НК РФ і каратися штрафом від 200 до 100 000 руб. Розмір штрафу залежить від ступеня порушення. Посадові особи організації можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

поглиблена перевірка

Податкова інспекція може проводити поглиблену камеральну перевірку. Вона проводиться у платників, які:

• користуються податковими пільгами;
• заявляють про відшкодування ПДВ з бюджету.

Проведення поглибленої перевірки можливо і в інших випадках:

• при подачі декларації на використання природних ресурсів;
• при пред'явленні уточненки, в якій збиток виявився більше, ніж в наданої раніше поданої декларації.

В процесі глибокої перевірки інспектори запитують не тільки контрольні співвідношення, а й первинні документи. При необхідності допитують свідків, обдзвонюють контрагентів або призначають експертизу.

некоректні вимоги

При проведенні камеральної перевірки можуть вимагати такі документи:

• виписки з банку;
• платіжні доручення;
• акти виконаних робіт;
• договори з постачальниками;
• регістри бухобліку;
• бухгалтерську звітність;
• розшифровки окремих рядків декларації.

Також інспектори вправі запросити неофіційні звіти, аналітичні довідки та інші матеріали, які не є первинними бухгалтерськими документами. Про це сказано в наступних документах:

• лист Мінфіну Росії від 25.07. 2012 року № 03-02-08 / 65;
• постанови Президії ВАС РФ від 18.09. 2012 року № 4517/12, від 11.11. 2008 року № 7307/08;
• лист ФНС Росії від 13.09. 2012 року № АС-4-2 / ​​15309;
• постанову Президії ВАС РФ від 18.09. 2012 року № 4517/12;
• подп. 1, 4 листи ФНС Росії від 13.09. 2012 року № АС-4-2 / ​​15309.

Якщо ФНС вимагає надати інформацію, не зазначену у вищезгаданих актах, платник має право заперечити.

ситуація:

Компанія отримує від постачальників сировину, одна частина якого відправляється на виробництво, а інша перепродується. Після проведення камеральної перевірки по ПДВ отримано повідомлення з вимогою надати пояснення. Інспектори податкової служби попросили уточнити:

• місце, де зберігається сировина;
• залишки на поточну дату;
• хто з посадових осіб займається прийомом сировини;
• як списується сировину.

Також податківці зажадали надати накази про призначення матеріально-відповідальних осіб, інформацію про те, в якому разом укладалися договори з постачальниками. Також надійшло прохання надати ділову переписку. Чи зобов'язана компанія надавати інформацію в рамках камеральної перевірки по ПДВ? Як відповісти на вимогу?

відповідь:

Вимагати ділову переписку та договори перевіряючі не має права. Значить, компанія має право самостійно вирішити, чи варто надавати податківцям запитувані документи. Вона може письмово висловити незгоду із зазначенням посилання на відповідні нормативні акти (перераховані вище).

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.