- Камеральна перевірка: що це значить
- Хто може здійснювати перевірку
- Де проводиться процедура перевірки
- Цілі проведення перевірки
- Терміни проведення перевірки
- особливості КНП
- Процедура щодо ІП
- Процедура щодо юр. осіб
- КНП поглибленого характеру
- Пояснювальна записка
- Якщо ви не згодні з результатами перевірки
- висновок
Доброго дня! У цій статті ми розповімо про камеральних податкових перевірках.
Сьогодні ви дізнаєтеся:
- Як і коли проводиться камеральна податкова перевірка;
- Що перевіряється в процесі її проведення;
- Як проходить процедура з ІП і юридичними особами .
Сьогодні дамо відповіді на питання, які виникають у цьому виді контролюючих заходів. З'ясуємо подробиці процедури і навіщо взагалі податкові структури проводять такі перевірки.
Камеральна перевірка: що це значить
Роз'яснювати значення цього терміна будемо спираючись на законодавство РФ.
Під терміном «камеральна» мається на увазі така перевірка, яку проводять на підставі даних, внесених до декларації, надану платником податку. При цьому іншу перевірку не проводять.
Хто може здійснювати перевірку
Камеральна перевірка не є прерогативою податкової служби, проводити її також можуть:
- Митні органи;
- Державні цільові фонди.
Де проводиться процедура перевірки
Для перевірки податкові декларації та іншу документацію платник податків надає безпосередньо до відділу ФНС. Процедуру проводить уповноважена особа податкової інспекції.
Цілі проведення перевірки
Основні цілі полягають в наступному:
- Здійснювати контроль за тим, щоб платники податків дотримувалися законодавства;
- Виявляти кошти, які платник не вніс в якості податку;
- Стягувати несплачені податки повністю або частково;
- Якщо є необхідність, залучати до відповідальності осіб, які вчинили порушення;
- Підготувати інформацію до виїзної перевірки (якщо є така необхідність).
Всі питання, пов'язані з проведенням камеральних перевірок, регламентує Податковий кодекс РФ. У ньому зафіксовані методи перевірки, а також питання, пов'язані з проведенням експертиз і наданням необхідної документації.
Терміни проведення перевірки
Перевірка здійснюється протягом 90 днів з того моменту, як ви подали до відділу ФНС декларацію або розрахунок. Але на практиці часто виникають проблеми з визначенням терміну початку перевірки.
Приклад. Якщо ви відправляєте декларацію поштою, то тоді дата надання - це дата за поштовим штемпелем. Але проблема в тому, що лист може загубитися. І якщо воно буде йти довше, ніж три місяці, то фахівці податкової отримають його, коли термін перевірки вже закінчиться.
ФНС з цього приводу опублікувала пояснення, з яких випливає, що до того, як перевіряючий отримає декларацію, перевірка не почнеться. Виходить, що дата відправлення - дата за штемпелем, а дата початку перевірки - день, коли податковий інспектор отримав декларацію.
особливості КНП
У порівнянні з виїзною перевіркою, у камеральної є деякі нюанси. У процесі її проведення повноваження податкових інспекторів досить сильно обмежені.
Якщо під час виїзних перевірок вони можуть зажадати у вас взагалі будь-яку документацію, а також проводити ревізію і оглядати виробництво, то в момент камеральної перевірки їх можливості на порядок менше.
Зокрема, інспектор може:
- Запросити у вас додаткову документацію, але тільки обумовлену в НК РФ;
- Оглянути майно тільки з вашої згоди;
- Проводити експертну оцінку;
- Робити запити експертів і перекладачів.
Крім цього, у вас можуть запитати додаткову документацію в наступних випадках:
- Якщо в декларації вказано розмір ПДВ , Який підлягає відшкодуванню;
- Якщо вказані будь-які пільги;
- Якщо перевірка здійснюється щодо використання природних ресурсів.
Відзначимо, що якщо ви показуєте в декларації наявність збитку, то протягом п'яти днів з моменту вимоги інспектора ви повинні пояснити цей факт.
Процедура щодо ІП
камеральна перевірка щодо ІП і юросіб практично не має серйозних відмінностей.
Суть процедури полягає в наступному: ви, як підприємець, здаєте необхідну звітність, а інспектор ФНС перевіряє її на правильність розрахунків і достовірність відображеної інформації.
Якщо ніяких порушень фахівець не виявить, то ви навіть і не дізнаєтеся, що перевірка проходила.
Якщо ж в звітності, яку ви надали будуть знайдені порушення або невідповідності, вам направлять повідомлення, в якому вкажуть, що стосовно вас проводиться камеральна перевірка, також перерахують всі порушення і дадуть час, щоб їх усунути.
Ви в даній ситуації можете або довести свою правоту, підтвердивши її документами, або зайнятися усуненням зазначених порушень.
Як тільки все виправите, потрібно буде надати в ФНС виправлену документацію або документ, який підтвердить, що порушення ви усунули.
Якщо ж говорити про фізичних осіб, то щодо них також проводяться камеральні перевірки.
Ситуації тут можуть бути такі:
- Декларацію фізособи перевіряють, якщо було порушено питання про надання податкового відрахування. Якщо порушень немає, платника повідомлять про перевірку і відрахування нададуть.
- Також підлягають перевірці відомості та документи, що підтверджують пільги по податкових платежах.
- Роботодавець не виплачує ПДФО за працівника з погодинною оплатою. Буває, що до відповідальності за це залучають самого громадянина, що неправомірно. Покараний повинен бути роботодавець.
Процедура щодо юр. осіб
Даний захід охоплює всю діяльність компанії, яку вона вела за останні три роки. Документи за більш ранні періоди не перевіряють, оскільки по ним в будь-якому випадку настав термін позовної давності.
Саму процедуру можуть провести співробітники ФНС без участі платника податків. Часто керівництво компанії дізнається про те, що проводиться перевірка після того, як буде затребувана додаткова документація або вже запитуються пояснення з будь-якого приводу.
З іншого боку, платник податків теж може брати участь в процедурі, в тому випадку, якщо перевірка ведеться поглиблено.
Для того щоб процедура камерального контролю була запущена, наказ керівника ФНС не потрібен, також не потрібно і вашу згоду на проведення перевірки.
Сам процес виглядає наступним чином: спочатку документи перевіряють на правильність оформлення, потім фахівці прораховують всі цифри. Якщо в процесі будуть виявлені явні невідповідності між даними в декларації і в інших документах, у вас зажадають додаткові дані.
Також під час перевірки буде проводитися порівняння декларації поданої недавно, з тими деклараціями, які були подані за останні три роки. Крім цього, фахівці ФНС проведуть спільний аналіз всіх даних.
Якщо в результаті заходів з'ясується, що компанія порушувала чинне законодавство, а саме:
- Чи не сплачувала податки;
- Занижувала витрати;
- Необгрунтовано оформляла відрахування;
- Несвоєчасно надавала декларації і так далі.
У всіх цих випадках буде складено акт перевірки. На його складання відводиться десять робочих днів, підписується він усіма перевіряючими, а також тією людиною або представником компанії, щодо якої здійснювалася перевірка.
Акт містить такі дані:
- Дату і нумерацію;
- Вказівка посад та ініціалів спеціалістів, які здійснювали перевірку;
- Найменування компанії, яку перевіряли;
- Дату початку і закінчення перевірки;
- Перелік всіх заходів, які проводилися;
- Всі виявлені правопорушення або помилки;
- Підсумки перевірки;
- Рекомендації щодо усунення всіх порушень;
- Міра відповідальності для винних осіб.
У п'ятиденний термін цей акт платник податків повинен отримати або особисто в руки, або за допомогою поштового відправлення. Якщо ви відмовитеся особисто відвідати відділ ФНС для отримання акту, вам його відправлять рекомендованим листом.
Відповідно до законодавства РФ датою після відправки документа поштою вважається шостий день, коли правопорушник отримав акт. Але з огляду на швидкість роботи пошти, відлік потрібно починати з того дня, коли ФНС було отримано повідомлення про вручення листа адресату.
КНП поглибленого характеру
Декларації і звітність, здані вами, спочатку проходять перевірку в автоматичному режимі.
Якщо протиріч не виявлено, на цьому етапі перевірка закінчується. Якщо ж питання у податківців виникли, тоді проводять поглиблені перевірочні заходи .
Підстави для проведення поглибленої перевірки можуть бути формальними, наприклад, пільги по ПДВ. На цих підставах у вас буде запрошена додаткова документація.
Якщо ж в якості підстави для перевірки будуть виступати помилки або нестикування в фінансових показниках, у вас запитають пояснення, або вимагатимуть внести виправлення.
А тепер пропонуємо розглянути питання про те, в який термін і як правильно надати пояснювальну записку в ФНС.
Пояснювальна записка
На її надання вам відводиться п'ятиденний термін з моменту отримання вимоги. У ваших інтересах не ігнорувати дану вимогу, а надати пояснення в повному обсязі.
За відмову від надання пояснень передбачена адміністративна відповідальність, а в разі грубих порушень - примусовий привід до інспектора. Але якщо вся ваша діяльність прозора і законна, проблем з поясненнями виникнути не повинно.
Якщо пояснення потрібно через декларації з податку на прибуток , В якій показаний збиток, то вам слід вчинити так:
- Покажіть на цифрах, чому утворився збиток. Надайте аналіз ваших витрат і доходів;
- Поясніть, які причини до нього привели;
- Все підтверджуйте документально, щоб запобігти виникненню подальших питань до себе.
Пояснення надається в довільній формі, по кожному необхідному пункту. Стандартне вікно для його оформлення немає.
Якщо ви не здали 6-ПДФО .
Подавайте пояснення, якщо цей звіт ви не надаєте на законних підставах. Це краще зробити, щоб уникнути різних непорозумінь, а також зайвого нервування.
Якщо ж, згідно з даними ИФНС, ви повинні були надавати цю звітність, вам загрожує не тільки притягнення до відповідальності за порушення, а й блокування розрахункового рахунку .
Якщо ви не згодні з результатами перевірки
У тому випадку, якщо ви не згодні з тим, які висновки зробили фахівці ФНС, направляйте в інспекцію свої заперечення.
Ваше право висловити незгоду, як з окремими зауваженнями, так і з усім актом в цілому.
Від вас вимагається всі свої заперечення викласти письмово і надати їх до інспекції протягом одного місяця з того моменту, як ви отримали акт і ознайомилися з ним.
Ці заперечення будуть розглянуті, і за результатами розгляду винесено остаточне рішення. Якщо в апеляційному порядку ви це рішення не оскаржуєте, воно вступає в силу.
висновок
Шановні читачі! Податкова перевірка - захід, який може проводитися неодноразово, тому до нього потрібно бути готовим. Дотримуйтесь вимог законодавства, не ігноруйте вимоги ФНС і ніяких проблем з контролюючими органами у вас не виникне.