Загальний порядок здійснення операцій фізичними особами з готівковою іноземною валютою визначено Інструкцією ЦБ РФ від 28.04.2004 р № 113-І «0 порядку відкриття, закриття, організації роботи обмінних пунктів і порядок здійснення уповноваженими банками окремих видів банківських операцій та інших угод з готівковою іноземною валютою і валютою Російської Федерації, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за участю фізичних осіб »і Вказівкою ЦБ РФ від 11.06.2004 р № 1446-у" Про порядок бухгалтерсько кого обліку уповноваженими банками окремих видів банківських операцій та інших угод з готівковою іноземною валютою та валютою Російської Федерації, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за участю фізичних осіб ».
Синтетичний облік операцій з готівковою іноземною валютою ведеться у валюті Російської Федерації. При цьому рублевий еквівалент іноземної валюти розраховується за чинним офіційним курсом Банку Росії (дія курсу з 00 до 24 години за місцевим часом).
Аналітичний облік операцій з готівковою іноземною валютою ведеться на особових рахунках, відкритих за кожним видом готівкової іноземної валюти.
Підкріплення обмінних пунктів готівковою іноземною валютою, платіжними документами в іноземній валюті (дорожніми чеками та ін.), Готівкою рублями, бланками суворої звітності проводиться щодня.
Наказом по банку кожному обмінному пункту для здійснення валютно-обмінних операцій встановлюється ліміт в рублях і в іноземній валюті.
В операційній касі встановлюється сума мінімально припустимого залишку готівки для здійснення операцій, в тому числі з урахуванням операцій з готівковою валютою.
Операції з готівковою валютою для фізичних осіб можуть здійснюватися в уповноважених банках, філіях уповноважених банків, додаткових офісах, кредитно-касових офісах, операційних касах поза касового вузла, обмінних пунктах і інших внутрішніх структурних підрозділах. При цьому готівкова валюта Російської Федерації, готівкова іноземна валюта і чеки враховуються:
- в обмінних пунктах - на балансовому рахунку 20206 «Каса обмінних пунктів»;
- в операційних касах, розташованих в касовому підрозділі кредитної організації, в додаткових офісах, кредитно-касових офісах - на балансовому рахунку 20202 «Каса кредитних організацій;
- в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій - на балансовому рахунку 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій».
Видача готівки касовому працівникові для здійснення операцій в операційній касі, розташованій в касовому підрозділі кредитної організації, провадиться за книгою обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей) без відображення на позабалансових рахунках.
Видача авансу безпосередньо касиру відбивається за балансом такими бухгалтерськими проводками:
- Дт 20206810 "Каса обмінних пунктів»
- Кт 20202810 «Каса кредитних організацій» - на величину рублевого авансу, виданого з операційної каси в касу внутрішнього структурного підрозділу.
- Дт 20206840 "Каса обмінних пунктів»
- Кт 20202840 «Каса кредитних організацій» - на величину валютного авансу, виданого з операційної каси в касу внутрішнього структурного підрозділу (наприклад, в доларах США).
Якщо підкріплення внутрішнього структурного підрозділу (операційної каси поза касового вузла, обмінного пункту тощо.) Здійснюється через інкасаторів, то складаються описи цінностей в трьох примірниках: на аванс в іноземній валюті, в рублях і бланки платіжних документів в іноземній валюті.
Видача авансу через інкасатора в готівці рублях:
- Дт 20209810 "Грошові кошти в дорозі»
- Кт 20202810 «Каса кредитних організацій» - на величину рублевого авансу, виданого з операційної каси інкасатору.
Видача авансу в готівковій іноземній валюті (наприклад, в доларах США) через інкасатора:
- Дт 20209840 "Грошові кошти в дорозі»
- Кт 20202840 «Каса кредитних організацій» - на величину валютного авансу, виданого з операційної каси інкасатору (в іноземній валюті і рублях еквіваленті за курсом ЦБ РФ на дату видачі авансу інкасатору) У міру отримання касиром внутрішнього структурного підрозділу сумок з цінностями він перевіряє відповідність сум, зазначених в описах і видаткових касових ордерах, ставить на третьому примірнику опису свій підпис і печатку внутрішнього структурного підрозділу.
Потім треті екземпляри описів повертаються інкасатором в касу банку і є підтвердженням в одержанні зазначених цін-ностей касиром обмінного пункту. Отримання авансу в рублях (при отриманні повідомлення від касового працівника структурного підрозділу) оформляється проводкою: Дт 20206810 "Каса обмінних пунктів», 20202810 «Каса кредитних організацій», 20207810 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» Кт 20209810 «Грошові кошти в дорозі »- на величину рубле- вого авансу, отриманого через інкасатора.
Отримання авансу в іноземній валюті (наприклад, в доларах США) касою внутрішнього структурного підрозділу: Дт 20206840 "Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» Кт 20209840 «Грошові кошти в дорозі »- на величину валютного авансу, отриманого через інкасатора (в іноземній валюті і рублях еквіваленті за курсом ЦБ РФ на дату отримання авансу) Оприбуткування готівкової валюти Російської Федерації, готівкової іноземної валют и, в касу уповноваженого банку з внутрішнього структурного підрозділу в разі доставки цінностей безпосередньо касовим працівником відображається такими бухгалтерськими проводками.
Надходження суми в готівці рублях в операційну касу банку з внутрішніх структурних підрозділів:
- Дт 20202810 «Каса кредитних організацій», Кт 20206810 «Каса обмінних пунктів», 20202810 «Каса кредитних організацій», 20207810 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму готівки рублів, отриманих з внутрішнього структурного підрозділу в операційну касу.
Надходження суми в готівковій іноземній валюті (наприклад, в доларах США) в операційну касу банку з внутрішніх структурних підрозділів:
- Дт 20202840 «Каса кредитних організацій»
- Кт 20206840 «Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на величину готівкової іноземної валюти, отриманої з внутрішнього структурного підрозділу в операційну касу (у іноземній валюті і рублях еквіваленті по курсу ЦБ РФ на дату надходження коштів)
Оприбуткування готівки і цінностей в касу уповноваженого банку з внутрішнього структурного підрозділу в разі доставки інкасаторами відбивається на рахунках наступним чином.
Проінкасованої сума в готівки рублях:
- Дт 20209810 "Грошові кошти в дорозі»
- Кт 20206810 «Каса обмінних пунктів», 20202810 «Каса кредитних організацій», 20207810 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму залишку в готівковій валюті Російської Федерації.
Проінкасованої сума в готівковій іноземній валюті:
- Дт 20209840 "Грошові кошти в дорозі»
- Кт 20206840 «Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму залишку в готівковій іноземній валюті.
Готівка і цінності, доставлені інкасаторами в уповноважений банк з внутрішніх структурних підрозділів, повинні бути оприбутковані не пізніше наступного робочого дня. На підставі опису, яка додається до інкасаторської сумки, оформляються прибуткові касові ордери і меморіальні ордери на готівку і цінності наступними проводками.
Оприбуткування готівки рублів:
- Дт 20202810 «Каса кредитних організацій»
- Кт 20209810 «Грошові кошти в дорозі» - на суму залишку в готівковій валюті Російської Федерації.
Оприбуткування готівкової іноземної валюти:
- Дт 20202840 «Каса кредитних організацій»
- Кт 20209840 «Грошові кошти в дорозі» - на суму залишку в готівковій іноземній валюті.
Виявлені надлишки готівкової іноземної валюти і валюти Російської Федерації оприбутковуються в касу:
- Дт 20202 «Каса кредитних організацій», 20206 «Каса обмінних пунктів», 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
- Кт 70601810 «Доходи».
Виявлені недостачі готівкової іноземної валюти або готівкової валюти Російської Федерації відображаються в обліку такими бухгалтерськими проводками.
Якщо винну особу встановлено:
- Дт 60308 «Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами»
- Кт 20202 «Каса кредитних організацій», 20206 «Каса обмінних пунктів», 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій».
Якщо винна особа не встановлена:
- Дт 60323 «Розрахунки з іншими дебіторами»
- Кт 20202 «Каса кредитних організацій», 20206 «Каса обмінних пунктів», 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій».
При неможливості стягнення недостачі за рахунок винних осіб сума дебіторської заборгованості відноситься на витрати уповноваженого банку і оформляється наступній бухгалтерської проводкою:
- Дт 70606810 «Витрати»
- Кт 60323810 «Розрахунки з іншими дебіторами».
Операції з купівлі-продажу іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку за курсом угоди, а потім здійснюється відображення курсової різниці.
Купівля готівкової іноземної валюти (наприклад, доларів США) супроводжується записами:
- Дт 20206840 "Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
- Кт 20206810 «Каса обмінних пунктів», 20202810 «Каса кредитних організацій», 20207810 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму виплаченої готівки рублів за куплену іноземну валюту (наприклад, долари США) за курсом купівлі.
- Дт 20206840 "Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
- Кт 70601810 «Доходи» - на величину курсової різниці (суму різниці між курсом уповноваженого банку і офіційним курсом Банку Росії).
Продаж готівкової іноземної валюти (наприклад, доларів США) супроводжується записами:
- Дт 20206810 "Каса обмінних пунктів», 20202810 «Каса кредитних організацій», 20207810 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
- Кт 20206840 «Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму проданої іноземної валюти (за курсом продажу уповноваженого банку).
- Дт 20206840 "Каса обмінних пунктів», 20202840 «Каса кредитних організацій», 20207840 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
- Кт 70601810 «Доходи» - на величину курсової різниці.