Перевірка банками касової дисципліни

Перевірки проводяться тим банком, з яким у клієнта укладено договір на касове обслуговування.

При цьому періодичність перевірок конкретного клієнта встановлюється банками самостійно. Разом з тим, оскільки відповідно до чинного законодавства відносини між банком і клієнтами носять договірний характер, а також щоб уникнути конфліктних ситуацій в ході здійснення контролю з даного питання, установам банків в договорах на розрахунково-касове обслуговування рекомендовано передбачати періодичність проведення таких перевірок (п . 8 Листи Банку Росії від 17.02.1994 N 14-4 / 35 (ред. від 28.01.1997)).

За невиконання посадовою особою установи банку обов'язків з контролю за виконанням організаціями або їх об'єднаннями правил ведення касових операцій передбачено накладення адміністративного штрафу в розмірі від 2000 до 3000 руб. (Ст. 15.2 КоАП РФ).

ШТРАФИ ​​ЗА ПОРУШЕННЯ КАСОВОЇ ДИСЦИПЛІНИ

Порядок щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання порядку роботи з готівкою міститься в Додатку 7 до Положення Банку Росії N 14-П. Додаток N 7 до Положення Банку Росії N 14-П не містить суворої правової регламентації проведення даних перевірок. Так, нормативно не встановлено тривалість перевірки та охоплюється період. Також у Положенні Банку Росії N 14-П не передбачено, що перевіряючий банк складає будь-яке рішення в якості юридичної підстави для проведення перевірки та витребування документів.

Мета даних перевірок полягає в тому, що кредитна організація перевіряє дотримання підприємством порядку ведення касових операцій та порядку роботи з готівкою, встановлених нормативними актами Банку Росії.

Зокрема, перевіряється дотримання вимог, встановлених:

• Положенням Банку Росії N 14-П;
• Вказівкою Банку Росії від 14.08.2008 N 2054-У "Про порядок ведення касових операцій з готівковою іноземною валютою в уповноважених банках на території Російської Федерації" (ред. Від 28.03.2011);
• Положенням Банку Росії від 24.04.2008 N 318-П "Про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот і монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації" (ред. Від 13.05.2011);
• Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджених рішенням Ради Директорів Банку Росії 22.09.1993 N 40.

Коло підприємств, що підлягають перевірці, визначається керівником установи банку в залежності від обсягу готівково-грошового обороту і наявної в банку інформації про дотримання підприємствами встановленого порядку роботи з готівкою. При цьому враховується також інформація інших контролюючих органів.

Положення Банку Росії N 14-П на індивідуальних підприємців не поширюється. У Постанові Президії ВАС РФ від 29.06.2010 N 1411/10 визначено, що чинним законодавством не передбачено обов'язку індивідуальних підприємців по оприбуткуванню до каси готівки та дотримання порядку зберігання вільних грошових коштів. Міститься в даній Постанові тлумачення правових норм є загальнообов'язковим і підлягає застосуванню при розгляді арбітражними судами аналогічних справ (п. 1 ст. 304 АПК РФ).

Для здійснення перевірки вибираються відомості про проведені в періоді, що перевіряється операціях по надходженнях (зарахування) на рахунки підприємства в установі банку готівки і їх видач (списанню) з каси установи банку. Уточнюються сума встановленого ліміту залишку грошей в касі, наявність дозволу на витрачання грошової виручки з каси підприємства та його умови, узгоджений порядок і терміни здачі виручки до установи банку.

КАСОВІ ПОМИЛКИ: ТОП 10

В ході перевірки підприємства розглядаються наступні питання.

• Повнота оприбуткування готівки, отриманої в установі банку.
  

Перевіряється відповідність записів в касовій книзі даними установи банку за сумами та строками. При наявності розбіжностей між даними установи банку та записами в касовій книзі підприємства з'ясовуються їх причини. Фактична наявність грошей в касі підприємства, а також умови зберігання готівки і цінностей представником установи банку не перевіряються.

Повнота оприбуткування (неповне оприбуткування) в касу підприємства готівкових коштів, отриманих в результаті господарської діяльності, банком не контролюється. Здійснення такого контролю покладено на податкові органи (Лист УФНС Росії по м Москві от 01.07.2005 N 22-07 / 46541.2).

• Повнота здачі грошей в касу установи банку.

Розглядається дотримання узгодженого порядку і термінів здачі грошової виручки до установи банку, уточнюється сума готівки, що надійшли в касу за період, що перевірявся, і зіставляється з сумою грошей, зданих в банк. Перевіряється своєчасність повернення до установи банку не виплачених у строк коштів на заробітну плату, виплати соціального характеру, інших грошових коштів.

Звіряються суми і дати здачі готівки в банк із записами в касовій книзі, при наявності розбіжностей між даними установи банку та записами в касовій книзі з'ясовуються причини такого становища.

• Дотримання узгоджених з установою банку умов витрачання надходять в касу підприємства готівкових коштів.

На підставі первинних документів по обліку касових операцій та інших бухгалтерських даних розглядається дотримання узгоджених з банком умов витрати готівки з виручки, що надійшла в касу підприємства.

• Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними особами.

В даний час граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами в рамках одного договору становить 100 000 руб. (Вказівка ​​Банку Росії от 20.06.2007 N 1843 У (ред. Від 28.04.2008), Роз'яснення Банку Росії від 28.09.2009 N 34-ВР). При цьому заборона на розрахунки готівкою в розмірі, що перевищує 100 000 руб., Поширюється на зобов'язання, передбачені договором і (або) випливають з нього і виконувані як в період дії договору, так і після закінчення терміну його дії (Офіційне роз'яснення Банку Росії N 34-ВР).

З метою виявлення фактів перевищення підприємством граничних сум розрахунків готівкою з юридичними особами за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги розглядаються записи в документах первинної облікової документації по касових операціях (записи в касовому журналі, прибутково-видаткових документах, касовій книзі), звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівки (перевіряються обороти за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами"), а також товарні чеки, рахунки, рахунки-фактури. При наявності таких фактів в довідці про результати перевірки дотримання підприємством порядку роботи з готівкою (форма N 0408026) проставляються сума виробленого платежу і найменування учасників розрахунків.

• Дотримання встановленого установою банку ліміту залишку готівки в касі підприємства.

Розглядається дотримання встановленого установою банку ліміту залишку грошових коштів в касі на кожен день періоду, що перевіряється. У довідці про результати перевірки проставляються дані про ліміт залишку в касі, фактичні залишки готівки в касі підприємства в дні, коли було перевищено ліміт.

Визначається загальна сума перевищення ліміту залишку грошових коштів в касі в перевіряється період, а також понадлімітна касова готівку (середня величина), розрахована виходячи із загальної суми і кількості днів перевищення ліміту залишку в касі.

• Ведення касової книги і інших касових документів.

Розглядаються дотримання встановленого порядку оформлення операцій з прийому та видачі готівки з каси підприємства, ведення форм первинної облікової документації по касових операціях (прибуткових і видаткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касової книги, книги обліку прийнятих і виданих касиром готівки ), складання щоденного звіту касира по виробленим касовим операціям відповідно до прибутково-видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями.

Відзначається якість і періодичність складання первинних касових документів по прийому і видачі готівки, відповідність записів у прибутково-видаткових документах записам в касовій книзі і ін.

За результатами перевірки перевіряючим робляться висновки та вносяться необхідні рекомендації керівництву підприємства щодо усунення наявних недоліків з оформлення касових операцій та роботи з готівкою. Довідка про результати перевірки складається у трьох примірниках і підписується керівником, головним (старшим) бухгалтером підприємства і представником установи банку (перевіряючим).

ФІНАНСОВИЙ DUE DILIGENCE

У випадках коли в ході перевірки не встановлено фактів порушень підприємством порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою, перевіряючий може обмежитися заповненням двох примірників довідки.

Результати перевірки в триденний термін розглядаються керівником установи банку або його заступником. Після цього третій примірник довідки передається підприємству, другий - залишається в документах установи банку. При встановленні фактів порушень порядку роботи з готівкою перший примірник довідки подається органам Федеральної податкової служби за місцем обліку платника податків для визначення заходів відповідальності, передбачених законодавчими та іншими правовими актами Російської Федерації.

Відповідальність за порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій встановлено як для посадових осіб організації, так і для самої юридичної особи відповідно до ст. 15.1 КоАП РФ. Згідно з цією нормою порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, яке виражається в здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри, неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки, недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів, накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 4000 до 5000 руб., на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 р уб.

ЗАКРИТТЯ ІП, ЦІНА. МОСКВА

"Фінансова газета", 2011, N 34

Провідний юрист С. Гаврилова ТОВ "Роско - Консалтинг і аудит"