- Приклад розрахунку працівників для при двох видах діяльності, нагадаю що у нас є:
- Варіант другий розподілу між різними видами оподаткування.
Бізнес це перманентний процес руху вперед і рано чи пізно підприємець приходить до питання про розширення своєї справи за рахунок не тільки екстенсивного шляху (тобто кількості торгових місць або розширення штату), а й інтенсивного (розширення видів діяльності). На сторінках ресурсу ми часто розповідаємо про можливості розширення за рахунок використання суміжних ринків, як приклад ті ж магазину - постільної білизни або м'ясна лавка, правда такі ж варіанти є і в бізнесі на м'ясних напівфабрикатах і навіть літніх атракціонах. Саме при такому розвитку подій додаються нові види діяльності і як наслідок зростає кількість найманих працівників, все начебто зрозуміло крім одного, як розраховувати ЕНВД ?
*
Раніше ми говорили і про порядку розрахунку вмененке про особливості коефіцієнтів для ЕНВД , базової прибутковості , подання декларації і так дале е, сьогодні поговоримо про розподіл працівників при різних КВЕД.
Виходячи з НК (податкового кодексу) РФ будь-який підприємець не залежно від організаційної форми, будь то ІП або ТОВ може використовувати вмененку як для окремих видів діяльності, так і в сукупності з іншими видами оподаткування. На практиці це виглядає наступним чином:
Варіант перший розподілу між двома видами діяльності
Індивідуальний підприємець відкриває стаціонарну торгову точку (магазин) і поруч майстерню з реставрації подушок. Де-факто маємо два окремі види діяльності. При цьому у випадку:
- з магазинів в якості фізичного показника використовується торгова площа і тут не принципово кількість працівників на ЕНВД. У магазині числиться 10 продавця.
- з майстерні з реставрації подушок (побутові послуги) в якості фізичного показника до уваги береться саме кількість працівників. У майстерні працює 2 найманих працівника на ЕНВД.
- Додаємо, що крім основних працівників маємо 1 бухгалтера, які відноситься до адміністративно-управлінського персоналу і 1 прибиральницю що відносяться до загальногосподарського персоналу.
Тоді відповідно до п. 6 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ та ВП і ТОВ зобов'язане вести роздільний облік з різних видів діяльності на вмененке . Але як це зробити?
Якщо по першим двом категорія більш-менш зрозуміло, то як бути з іншими. Відповідь на це питання можна знайти в листі Мінфіну Росії від 25 жовтня 2013 р № 03-11-06 / 3/45218, яке пролило світло і так розподіляємо наймані персонал на ЕНВД при двох видах діяльності.
Для цього використовуємо формулу запропоновану Мінфіном:
К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,
- де К_ро1 - загальна чисельність працівників з урахуванням розподіленого додаткового персоналу за видом діяльності, щодо якої фізичним показником є «кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця», в нашому випадки майстерні;
- К_ауп - загальна чисельність адм-управлінців плюс загальногосподарський персонал;
- К_ро - загальна чисельність працівників за всіма видами діяльності, включаючи індивідуального підприємця і не враховуючи адм-управлінців плюс загальногосподарський персонал;
- К_р1 - чисельність працівників (включаючи індивідуального підприємця і не враховуючи адм-управлінців плюс загальногосподарський персонал) за видом діяльності, щодо якої фізичним показником є «кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця».
Приклад розрахунку працівників для при двох видах діяльності, нагадаю що у нас є:
- - 1 ІП (сам бізнесмен)
- - 10 продавців в магазині (торгівля);
- - 2 працівника в майстерні (побутові послуги та тут фізичний показник люди включаючи ІП);
- - 1 бухгалтер (адм-управл) загальний для обох напрямків;
- - 1 прибиральниця (общехоз. Працівники на вмененке для обох КВЕД);
К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,
Кількість фізичних одиниць для виду діяльності - побутові послуги (майстерня з реставрації подушок) =
((2 (бухгалтер + прибиральниця) / 13 (10продавцов + 2 працівника майстерні + підприємець) * 3 (2 працівника майстерні + підприємець)) + 3 (2 працівника майстерні + підприємець)
Разом отримуємо 3.46 одиниці як фізичні показники при розрахунку ЕНВД для побутових послуг ( майстерня з реставрації подушок) .
Керуючись численними роз'ясненнями та листами як Мінфіну і ФНС можна керуватися пунктом 2.1 Порядку заповнення податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, затвердженого наказом ФНС від 23.01.2012 N ММВ-7-3 / 13 @, яке свідчить, що в декларації з вмененке необхідно всі показники округляти. У нашому випадку показник округлюється до нуля, тобто, фізичні показники дорівнюватимуть 3. Як бачимо, правила податкової в конкретно взятому прикладі зіграли хорошу службу і дозволять трохи зменшити податкову базу. Про те як правильно округляти і як можна трохи заощадити на ЕНВД поговоримо в окремій статті не забувайте підписатися.
*
Варіант другий розподілу між різними видами оподаткування.
У такому варіанті ситуація трохи сумніше, де-факто Мінфін і ФНС дають однозначні відповіді про необхідність включення всього найманого персоналу задіяного в обох видах діяльності. Тобто:
- - магазин на ССО - 10 працівників;
- - майстерня з реставрації подушок 2 працівника на вмененке;
- - 1 бухгалтер, де-факто надають послуги всьому бізнесу і не можуть бути віднесеними ні до працівникам на ЕНВД нема на ССО;
- - 1 прибиральниця, де-факто надають послуги всьому бізнесу і не можуть бути віднесеними ні до працівникам на вмененке нема на ССО;
- - 1 ВП.
Як фізичного показника для розрахунку єдиного податку по майстерні необхідно брати:
2 найманих працівників з майстерні + 1 бухгалтера + 1 прибиральницю + 1ІП = 5 одиниць фізичного показника для єдиного податку по побутових послуг.
Свою точку зору Мінфін висловив в листах від 1 лютого 2013 р № 03-11-06 / 3/2066, від 6 березня 2009 р № 03-11-09 / 88. Правда існує судова практика, яка говорить про іншу позицію судів в питанні розподілу найманого персоналу між видами діяльності на ЕНВД і УСН. Зокрема постанова ФАС Уральського округу від 24 червня 2010 року № Ф09-4708 / 10-С3 говорить про те, що адмін і госп. персонал взагалі можна не включати в розрахунок, адже вони не можуть бути фізичними показниками за самим визначенням даного терміну. Але як часто буває в Росії, різні суди можуть приймати різні рішення, так що підприємець повинен бути готовий до будь-якого розвитку подій. Якщо Ви вирішили домогтися правоти в суді, то не зволікайте з ініціацією процесу. Щоб у випадку негативного рішення не допустити штрафів за неправильне нарахування ЕНВД.
Як висновок при поєднанні двох видів діяльності заощадити на працівниках «загального» користування можна, а ось при суміщенні УСН і ЕНВД, швидше за все не вийде, ну або потрібно бути готовим ризикувати і судиться з податковою. Наскільки це доцільно залежить від конкретно взятої ситуації ну і звичайно Вашої громадянської позиції. З моє позиції то в більшості випадків варто задуматися про альтернативи, наприклад, заміни тим ж патентом , Але знову-таки все потрібно приміряти по відношенню до конкретно взятої ситуації, пишіть, якщо є питання, постараюся на них відповісти.
Цікаве по даній темі
- Розраховуємо середньооблікова кількість працівників в спрощенку
- Особливості застосування базової прибутковості і фізичних показників для вмененке
- Особливості сплати єдиного податку в 2014 році