- 1. Висновок з співробітниками інших видів договорів
- 3. Відшкодування витрат на відрядження
- 4. Подарунки співробітникам
- 5. Виплата працівникам компенсацій
- 6. Оплата відсотків за іпотечними кредитами
- 7. Орендна плата за використання майна
У російському законодавстві немає поняття «податкова оптимізація». Не існує і правил, які визначали б рамки дозволеного.
Нарахування та виплата працівникам заробітної плати зобов'язують роботодавця сплачувати страхові внески. Для більшості організацій це серйозне тягар, від якого, так чи інакше, вони хочуть позбутися, застосовуючи при цьому схеми, які важко назвати законними.
Малюнок 1 - «Шкідливі» способи економії страхових внесків
Насправді існують варіанти зниження податкового навантаження по страхових внесках законним шляхом. І, не дивлячись на їх величезну кількість, хотілося б звернути увагу на ті, які доступні більшості компаній. Умовно вони діляться на 2 групи:
- виплата сум, які не обкладаються страховими внесками;
- застосування знижених тарифів страхових внесків, встановлених на перехідний період 2011 - 2019 рр. ст. 58 Закону № 212-ФЗ.
1. Висновок з співробітниками інших видів договорів
- Договору цивільно-правового характеру. Виплати за даними договорами не обкладаються внесками ФСС РФ, що дає економію 2,9%. Якщо співробітників багато, то, відповідно, сума економії буде суттєвою.
- Учнівський договір. Відповідно до ст. 198 ТК РФ роботодавець має право укладати з співробітником організації учнівський договір на професійне навчання або перенавчання. Оплата навчання в рамках даного договору не обкладається страховими внесками.
- Договір із співробітником як з підприємцем. Якщо з працівником укладено договір підряду чи возмездного надання послуг, а також він є підприємцем, то з суми виплаченого йому винагороди страхові внески платити не потрібно.
2. Прийом на роботу іноземців
Кожна компанія може укласти трудовий договір з іноземцем, які тимчасово перебувають на території РФ і мають дозвіл на роботу. Тоді на виплати цими договорами страхові внески нараховуватися не будуть. Даний спосіб відмінно підходить для будівельних компаній, які наймають іноземців, а також для компаній, які використовують недостатньо кваліфіковану працю.
3. Відшкодування витрат на відрядження
Всі витрати на відрядження, а також добові не обкладаються страховими внесками. В даному випадку ми можемо заощадити за рахунок зменшення сум окладів і одночасного збільшення сум добових.
4. Подарунки співробітникам
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 9 Закону № 212-ФЗ, подарунки співробітникам не є об'єктом обкладення страховими внесками. Згідно з чинним цивільним законодавством подарунком є перехід права власності на річ. Оскільки річчю можуть виступати грошові кошти, подарувавши співробітнику гроші за договором дарування, ми цілком зможемо заощадити на страхові внески.
5. Виплата працівникам компенсацій
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ, не обкладаються страховими внесками всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), а саме:
- компенсації за використання працівниками особистого майна;
- компенсації за професійну перепідготовку;
- компенсації за роз'їзний характер роботи;
- витрати на проїзд;
- витрати на наймання житлового приміщення;
- інші витрати, зроблені працівниками з дозволу або відомства роботодавця.
6. Оплата відсотків за іпотечними кредитами
Згідно п. 13 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ не підлягають обкладенню страховими внесками суми, що виплачуються організаціями своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків за кредитами на придбання житла. Тому роботодавець має право сплатити відсотки за цим кредитом, знизивши оклад і заощадивши на страхові внески.
7. Орендна плата за використання майна
Орендна плата за використання майна співробітника також не обкладається страховими внесками. Відповідно, якщо частина зарплати замінити орендною платою, також можна заощадити на страхові внески. При цьому хотілося б відзначити, що сума оренди, на відміну від компенсації, не обмежена.
Наведений перелік способів економії на страхових внесках не є вичерпним, також в даній статті не розглянуті докладно пільгові тарифи. Але висновок очевидний, якщо всерйоз і грамотно зайнятися податковим плануванням, то можна знайти способи економії, що зменшують податковий тягар. Незважаючи на це, при податковому плануванні необхідно дотримуватися чотири основні принципи:
Малюнок 2 - Принципи податкового планування
Правильна оптимізація та прогнозування ризиків є одним з основних умов для створення стабільності бізнесу. Головне при оптимізації - не перестаратися.
Таким чином, застосовуючи «правильні» і законні схеми економії на страхових внесках, підприємство може відмовитися від незаконних, тим самим захистивши себе від кримінальної відповідальності і разом з тим збільшивши прибуток. Але, незважаючи на це, ви повинні пам'ятати, що впровадження будь-якого із способів оптимізації повинно супроводжуватися лише діловими цілями і бути економічно обґрунтованим.